Возмещение НДС при экспорте в 2021 году

Для экспортеров НДС определяется по ставке 0% — это возможно в том случае, если организация официально получила право на применение данной льготы.

Закон Российской Федерации включает особый порядок начисления и возмещения платежей при вывозе груза в другие страны, при этом уплаченный налог возмещают из государственного Казначейства.

Экспорт тщательно контролируется фискальными органами, нарушение регламента или фиктивное заявление на возврат налога грозит штрафом или начислением дополнительных платежей.

Экспорт: размер налога

Статья 164 НК РФ определяет НДС для экспортеров в размере 0%. На что распространяется данная ставка?

• Экспорт
• Перепродажу
• Вывоз припасов
• Таможенные помещения для вывоза

Экспортеры оплачивают налог на добавленную стоимость, также они обязаны заполнять декларацию и имеют право использовать возврат входящих сумм. Что для этого требуется? Подтвердить факт проведения экспорта и предоставить:

• Контракт о проведении внешней торговли;
• Таможенную декларацию;
• Ксерокопию ставок: товарных, сопроводительных и транспортных;

Ставку 0% на добавленную стоимость можно не использовать: для этого нужно оформить заявление в НС до первого числа квартала, с которого экспортер намерен рассчитаться со ставкой 10-20% (Пункт 1 Статья 7 НК РФ).

Следует отметить, что отказаться от нулевой ставки при наличии контрактов со странами ЕАЭС налогоплательщик не может (Пункт 1 Статья 7 НК РФ).

Как определяется налог для экспортеров

Налоговая база фиксируется в рублях, общей стоимостью продукции на основании полученных договоров. Что делать, если в документе указана иностранная валюта?

В этом случае следует сделать перерасчет по курсу российского рубля на дату проведения отгрузки (с учетом данных Центробанка).

ВАЖНО: расчет базы будет зависеть от сроков сбора пакета подтверждений. Для сделок со странами ЕАЭС, срок определения зависит от момента утверждения нулевого НДС. Допустимый срок с момента отгрузки – 180 дней.

Какие документы нужны для подтверждения 0% при экспорте в ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия)?

• Транспортные и товарные накладные;
• Заявление на ввоз;
• Платежи косвенных налогов;
• Контракт между двумя сторонами;

Порядок расчета налоговой базы при экспорте в страны ЕАЭС:

• Товар определяется под вывоз и в период сроком 180 календарных дней подготавливаются все необходимые данные;
• Налоговая база утверждается последним днем квартала, в котором была предоставлена вся документация;
• Далее в ФНС подается налоговая декларация;
• Если сбор пакета документов занял больше указанного срока, базу определяют на основании момента проведения отгрузки;

Какие документы нужны при экспорте в другие страны (кроме ЕАЭС)?

• Копия или оферта контракта внешней торговли;
• Договор об оказании услуг третьих лиц (если вывоз проводится через посредника);
• Таможенная декларация (или копия, или реестр);
• Товарные и транспортные накладные;

Важно убедиться, что все документальные подтверждения отмечены таможенной службой – это знак того, что груз официально покинул пределы Российской Федерации. Также плательщику следует приложить к декларации счета-фактуры и выписки из банков.

Как проводится возмещение НДС при экспорте

Вычет определяется компанией в момент подачи налоговой декларации. Вопрос о возмещении решает ФНС после просмотра полученных заявлений и заполненной декларации (Статья 176 НК РФ).

Далее налоговая служба получает доступ к проверке сведений, в среднем процесс занимает до 90 дней и вместе с этим ФНС может запросить:

• Счета-фактуры
• «Уточняющие» декларации
• Книги продаж

Окончательное решение о возврате принимается не более 7 дней, после подтверждения служба направляет документы в Казначейство и плательщику возмещается полная или частичная сумма (в течение 5 рабочих дней).