Подтверждение фактического вывоза товара

Вывоз (экспорт) товара — это процесс, при котором с места, где расположен таможенный орган, убывает товар любым из доступных способов.

В результате продажи любого товара продавец получает прибыль, которая облагается налогом. Однако при экспортной поставке товара действуют налоговые льготы – продавец освобождается от уплаты НДС (вернее, для него применяется нулевая ставка НДС).

Разделы

• Как подтверждается вывоз товара
• Подача товарной декларации в таможню
• Недопустимые ошибки при процедуре подтверждения экспорта товара за пределы границы
• Типичные ошибки в документах, подтверждающих вывоз товара
• Ошибки в экспортных договорах
• Ошибки в грузовых таможенных декларациях
• Ошибки в CMR
• Банковская выписка

Чтобы воспользоваться этой льготой нужно подтверждение факта вывоза товаров за пределы РФ. Для этого придется собрать набор документов, исчерпывающим образом определенный НК РФ, причем порядок их оформления регулируется специальными нормативными актами. Подаются документы в налоговую службу, которая любит отказывать в предоставлении налоговой льготы, выявив недочеты в оформлении документов.

В подобных случаях приходится переоформлять документы или тратить время на обжалование решения фискального органа в административном, либо судебном порядке.

Вот почему лучше с самого начала поручить оформление документов, подтверждающих вывоз товара (см также в статье — «Кем ставится и зачем нужна отметка о фактическом вывозе товара?»), тем, кто занимается этим делом профессионально и регулярно.

Как подтверждается вывоз товара

При экспорте товаров и прохождении экспортной процедуры на таможне налогоплательщику возвращается налоговой службой НДС в том случае, если были поданы соответствующая налоговая документация, подтверждающая фактический экспорт товара. Для того, чтобы произвести вывоз товара, необходимо обратиться на таможню в том месте, откуда непосредственно производится вывоз, с обращением.

В заявлении, которое подается в местный таможенный орган, обозначаются данные:

• просьба заявителя о том, что необходимо подтверждение вывоза товара с территории за границу;
• указание метода отправки документации с отметками;
• налоговая служба, куда необходима отправка подробных данных о вывозе;
• данные декларации на вывозимые товары;
• данные о товаре — его название и количество;
• указание месяца и года, когда осуществляется вывоз товара с территории;
• данные обо всех транспортных средствах, с помощью которых был осуществлен перевоз товара за пределы границы;
• название и адрес таможни;
• название пропускного пункта, откуда осуществляется вывоз товара.

Заявление может подавать сам продавец или отправить посредством почты, с курьерской доставкой.

Совместно с заявлением должны быть предоставлены следующие сведения:

• товарная декларация, ее копия;
• сопроводительная документация, подтверждающая перевоз товара за пределы границы;
• конверт с маркой и сведениями об адресате (если указан способ отправки — почтой);
• подробная информация о процедуре вывоза товара.

На таможне рассматривается обращение и продавец уведомляется о том, что товар вывезен за пределы установленной территории. После этого в налоговую подается копия декларации, где отмечены: таможенный орган, который произвел процедуру вывоза, и таможенный орган, выпустивший товар.

Обращение должно иметь подпись руководства и заверение печатью.

Действующие законы не предусматривают ограничения в сроках подтверждающей процедуры вывоза товаров за пределы границы.

Предоставление в налоговые органы необходимых документов для того, чтобы произошел возврат НДС, должно быть в сроки, не превышающие 6 месяцев, согласно ст. 165 НК РФ.

Таможня в течение 5-20 дней будет рассматривать заявление продавца об экспорте товара. Документация отправляется продавцу любым удобным для него методом, который он ранее указывал.

Фактический вывоз товара за пределы границы подтверждается местными налоговыми органами на территории, где произошел вывоз — отправляется запрос в электронном формате в общую электронную систему центрального органа таможни, кто произвел выпуск. После этого система автоматически формирует сведения, включающие в себя решение таможни о вывозе товара (см также в статье — «Подтверждение вывоза товара на экспорт»).

Подача товарной декларации в таможню

Подача товарной декларации производится в электронном формате. В налоговую службу отправляется копия декларации, содержащая отметки, подтверждающие экспорт товара за пределы границы.

Всё взаимодействие между таможней и декларантами происходит посредством обмена информации в электронном формате.

Согласие или отказ на экспорт товара отправляется таможенной службой заявителю в виде авторизованного сообщения с решением о том, что товар декларирован, сама декларация в электронном формате, включающая отметки.

Таможенная структура предоставляет документы, находящиеся в электронном виде, в печатном бумажном варианте. Сюда входит декларация, авторизованное сообщение, документ, обозначающий факт взаимодействия таможни и заявителя. Всё это определено правилами ведения делопроизводства.

Недопустимые ошибки при процедуре подтверждения экспорта товара за пределы границы

Если вывозится товар за установленную территорию, для продавца в этом случае действуют налоговые льготы с отсутствием необходимости уплаты НДС. Но для того, чтобы льготы были действительны, важно подтвердить фактический экспорт товара за территорию РФ. Зачастую, при подаче заявления в налоговые органы возникают некоторые ошибки при оформлении документации, вследствие чего приходит отказ о выпуске товара и возврата НДС.

Самые распространенные ошибки в договоре вывоза товарной продукции:

• отсутствие отметки в декларации о договоре на банковское обслуживание;
• отсутствие банковских реквизитов и регистрации;
• отсутствие расшифровки подписи;
• отсутствие полномочий лица, которое подписывало договор;
• отсутствие оригинальной экземпляра договора.

Ошибки в декларации:

• отсутствие подписи работника таможенного органа;
• отсутствие данных о декларации в общей электронной системе таможни;
• неверно обозначенный код продукции (номенклатура);
• разные параметры товаров в декларации и договоре;
• различные даты, не соответствующие факту вывоза товара;
• разные номера рейсов в транспортной накладной и декларации;
• декларация не соответствует бухгалтерской документации.

Типичные ошибки в документах, подтверждающих вывоз товара

Ошибки в экспортных договорах Самые распространенные претензии налоговой инспекции к экспортным договорам касаются отсутствия в договоре:

• Отметки о принятии договора на банковское обслуживание;
• Банковской регистрации дополнительного соглашения к договору;
• Банковских реквизитов заказчика;
• Расшифровки подписей сторон;
• Подтверждения полномочий лица, подписавшего договор (доверенность, приказ о назначении на должность и т.д.);
• Оригинала договора. Неопытные экспортеры пытаются обойтись его факсимильными копиями.

Еще одну проблему представляют технические ошибки (описки) в реквизитах и расшифровках.

Ошибки в грузовых таможенных декларациях

Вообще, проверка таможенных деклараций не является компетенцией налоговых органов – это дело таможни. Однако первые придирчиво относятся к отметкам о фактическом вывозе товара «Товар вывезен» и о разрешении вывоза «Выпуск разрешен», которые таможня проставляет в декларации. Обычно для этого используются мокрые штампы с датой, ограничивающей срок, который отводится для оформления документов, дающих право на применение нулевой ставки НДС. Этот штамп часто расплывается, дата становится нечитаемой, и фискальные органы отказывают в предоставлении налоговой льготы. Оспорить такой отказ в суде невозможно: суды оставляют жалобу без удовлетворения как раз из-за нечитаемости штампа.

Еще одни претензии налоговой инспекции относятся к тому, что отметка о фактическом вывозе товара «Товар вывезен» имеется в декларации, а отметка о разрешении вывоза отсутствует. Это демонстрирует формальный подход к оценке документов, суды в данном случае занимают сторону поставщика, но на обжалование отказа налогового органа уйдет время.

И хуже всего, если в грузовой таможенной декларации отсутствует отметка о вывозе. Доказать в суде, что товар фактически вывезен, можно только при наличии отметки о разрешении вывоза и документах, подтверждающих фактическое перемещение товара с территории РФ на территорию иностранного государства.

Необоснованные придирки налоговой службы вызывают и прочие недостатки грузовой таможенной декларации, например:

• Отсутствие подписи работника таможни;
• Отсутствие сведений о декларации в электронной базе Таможенного комитета;
• Неправильный код товарной номенклатуры;
• Оформление временной декларации;
• Указание в декларации полного наименования товара и сокращенных наименований в счетах-фактурах, прочих товаросопроводительных и платежных документах;
• Разный объем товара (вес, количество) в договоре и декларации вследствие указания предварительного количества груза, наличия допустимых отклонений от веса и объема, особенностей обработки груза и т.д.;
• Разные номера авиарейсов в декларациях и авианакладных (груз может отправляться разными рейсами);
• Разные даты вывоза товара (если он экспортируется партиями);
• Разные названия судна в декларации и отгрузочных поручениях. Они связаны с тем, что после оформления декларации для перевозки может быть подано другое судно;
• Несоответствие декларации бухгалтерским документам: несовпадение поставщика и отправителя груза, заказчика и получателя и т.д. Для подтверждения права на нулевую ставку НДС требуется добавить к пакету документов договоры об экспедиторском обслуживании или другие документы, объясняющие причины расхождений. При этом в Графе 9 декларации, в качестве лица, ответственного за финансовое урегулирование, может указываться только продавец – экспортер.

Судебная практика в таких случаях становится на сторону поставщика, но обращение в суд всегда требует времени и организационно-материальных затрат.

Ошибки в CMR

CMR – международная товарно-транспортная накладная, которая используется при автомобильной перевозке грузов через границу, причем если каждое из этих мест находится на территории разных государств. Здесь, как и в таможенной декларации, должны быть две отметки: о фактическом вывозе товара и о разрешении вывоза. Претензии к этому документы со стороны налоговиков те же, что и к таможенной декларации, но кроме них придирки вызывает отсутствие отметки о приемке товара.

  Банковская выписка

Это справка о лицевом счете поставщика с отражением поступления средств за проданный товар на счет поставщика. Нарекания налоговых органов обычно вызывают отсутствие в выписке:

• Сведений об иностранном покупателе;
• Отметки о выполнении экспортной операции;
• Сведений о назначении платежа;
• Инвойсов, выставленных покупателю продавцом;
• Печати банка;
• Реквизитов договора и оснований для платежа;
• Суммы комиссии банка за списание денежных средств.

Все эти недостатки можно обосновать тем, что внесение подобных сведений в выписку не предусмотрено законодательными и нормативными актами, в других случаях их необходимость не признается судами, о чем свидетельствует известная практика.