Подтверждение фактического вывоза товара

В результате продажи любого товара продавец получает прибыль, которая облагается налогом. Однако при экспортной поставке товара действуют налоговые льготы – продавец освобождается от уплаты НДС (вернее, для него применяется нулевая ставка НДС).

Чтобы воспользоваться этой льготой нужно подтверждение факта вывоза товаров за пределы РФ. Для этого придется собрать набор документов, исчерпывающим образом определенный НК РФ, причем порядок их оформления регулируется специальными нормативными актами. Подаются документы в налоговую службу, которая любит отказывать в предоставлении налоговой льготы, выявив недочеты в оформлении документов.

В подобных случаях приходится переоформлять документы или тратить время на обжалование решения фискального органа в административном, либо судебном порядке.

Вот почему лучше с самого начала поручить оформление документов, подтверждающих вывоз товара, тем, кто занимается этим делом профессионально и регулярно.

Типичные ошибки в документах, подтверждающих вывоз товара

Ошибки в экспортных договорах Самые распространенные претензии налоговой инспекции к экспортным договорам касаются отсутствия в договоре:
  • Отметки о принятии договора на банковское обслуживание;
  • Банковской регистрации дополнительного соглашения к договору;
  • Банковских реквизитов заказчика;
  • Расшифровки подписей сторон;
  • Подтверждения полномочий лица, подписавшего договор (доверенность, приказ о назначении на должность и т.д.);
  • Оригинала договора. Неопытные экспортеры пытаются обойтись его факсимильными копиями.

Еще одну проблему представляют технические ошибки (описки) в реквизитах и расшифровках.

Ошибки в грузовых таможенных декларациях

Вообще, проверка таможенных деклараций не является компетенцией налоговых органов – это дело таможни. Однако первые придирчиво относятся к отметкам о фактическом вывозе товара «Товар вывезен» и о разрешении вывоза «Выпуск разрешен», которые таможня проставляет в декларации. Обычно для этого используются мокрые штампы с датой, ограничивающей срок, который отводится для оформления документов, дающих право на применение нулевой ставки НДС. Этот штамп часто расплывается, дата становится нечитаемой, и фискальные органы отказывают в предоставлении налоговой льготы. Оспорить такой отказ в суде невозможно: суды оставляют жалобу без удовлетворения как раз из-за нечитаемости штампа.

Еще одни претензии налоговой инспекции относятся к тому, что отметка о фактическом вывозе товара «Товар вывезен» имеется в декларации, а отметка о разрешении вывоза отсутствует. Это демонстрирует формальный подход к оценке документов, суды в данном случае занимают сторону поставщика, но на обжалование отказа налогового органа уйдет время.

И хуже всего, если в грузовой таможенной декларации отсутствует отметка о вывозе. Доказать в суде, что товар фактически вывезен, можно только при наличии отметки о разрешении вывоза и документах, подтверждающих фактическое перемещение товара с территории РФ на территорию иностранного государства.

Необоснованные придирки налоговой службы вызывают и прочие недостатки грузовой таможенной декларации, например:

  • Отсутствие подписи работника таможни;
  • Отсутствие сведений о декларации в электронной базе Таможенного комитета;
  • Неправильный код товарной номенклатуры;
  • Оформление временной декларации;
  • Указание в декларации полного наименования товара и сокращенных наименований в счетах-фактурах, прочих товаросопроводительных и платежных документах;
  • Разный объем товара (вес, количество) в договоре и декларации вследствие указания предварительного количества груза, наличия допустимых отклонений от веса и объема, особенностей обработки груза и т.д.;
  • Разные номера авиарейсов в декларациях и авианакладных (груз может отправляться разными рейсами);
  • Разные даты вывоза товара (если он экспортируется партиями);
  • Разные названия судна в декларации и отгрузочных поручениях. Они связаны с тем, что после оформления декларации для перевозки может быть подано другое судно;
  • Несоответствие декларации бухгалтерским документам: несовпадение поставщика и отправителя груза, заказчика и получателя и т.д. Для подтверждения права на нулевую ставку НДС требуется добавить к пакету документов договоры об экспедиторском обслуживании или другие документы, объясняющие причины расхождений. При этом в Графе 9 декларации, в качестве лица, ответственного за финансовое урегулирование, может указываться только продавец – экспортер.

Судебная практика в таких случаях становится на сторону поставщика, но обращение в суд всегда требует времени и организационно-материальных затрат.

Ошибки в CMR

CMR – международная товарно-транспортная накладная, которая используется при автомобильной перевозке грузов через границу, причем если каждое из этих мест находится на территории разных государств. Здесь, как и в таможенной декларации, должны быть две отметки: о фактическом вывозе товара и о разрешении вывоза. Претензии к этому документы со стороны налоговиков те же, что и к таможенной декларации, но кроме них придирки вызывает отсутствие отметки о приемке товара.

  Банковская выписка

Это справка о лицевом счете поставщика с отражением поступления средств за проданный товар на счет поставщика. Нарекания налоговых органов обычно вызывают отсутствие в выписке:

  • Сведений об иностранном покупателе;
  • Отметки о выполнении экспортной операции;
  • Сведений о назначении платежа;
  • Инвойсов, выставленных покупателю продавцом;
  • Печати банка;
  • Реквизитов договора и оснований для платежа;
  • Суммы комиссии банка за списание денежных средств.

Все эти недостатки можно обосновать тем, что внесение подобных сведений в выписку не предусмотрено законодательными и нормативными актами, в других случаях их необходимость не признается судами, о чем свидетельствует известная практика.

Отправьте свои контактные данные и мы свяжемся с вами.



+7
  • Russia (Россия) +7
  • Ukraine (Україна) +380
  • Belarus (Беларусь) +375
  • Kazakhstan (Казахстан) +7