Что делать, если экспорт товара не подтвержден документально?
Компания, занимающаяся экспортом товаров, должна в срок 180 дней подтвердить это документально. Если она это не смогла сделать в отведенный срок, то обязана уплатить НДС полностью. Иначе могут начислить кроме налога еще и пени или привлечь к ответственности за неуплату налогов. Что делать, если экспорт товара не подтвержден, и как избежать штрафа, расскажем в этой статье.
Кому положена нулевая ставка НДС?
В налоговом кодексе сказано, что организации, выполняющие экспортные поставки товаров могут воспользоваться нулевой ставкой НДС. Однако, они должны доказать по документам факт вывоза товаров за границу. Сделать это можно, предоставив следующие документы:
- Контракт на поставку товаров.
- Банковская выписка.
- Товаро-транспортная накладная.
- Таможенная декларация.
После помещения товаров под таможенный контроль дается 180 дней, чтобы собрать эти документы. Если фирма успеет за это время их собрать, то она может использовать свое право на нулевую ставку НДС. Показать расчет налога нужно в декларации по НДС, раздел 5. Отражается разница между налогом по каждой подтвержденной экспортной операции и подобными внутренними операциями. Таким образом, уменьшается сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет.
Сумма вычета может превышать сумму налогов по внутренним операциям, тогда положено возмещение из бюджета, но это уже другая статья Налогового кодекса.
Если не успели к сроку
Если компания не успела в отведенный термин подтвердить право на 0-ю ставку НДС документально, то необходимы следующие шаги:
- Начислить НДС. Его расчет произвести по всем экспортным операциям, по ставке 20 или 10%, в зависимости от товара. При этом необходимо подать счет-фактуру с указанной ставкой налога и рассчитанным значением НДС, зарегистрировать ее в книге продаж за тот период, когда был отгружен товар.
- Принять к вычету входной НДС по неподтвержденному экспорту, который отражается уточненной декларации.
- Уплатить НДС не позднее 181 дня. Если этого не сделать к этому сроку, то экспортер считается не выполнившим свои обязанности как налогоплательщика. С этого момента налоговики могут насчитывать пени.
- Заплатить пеню. Она начисляется, начиная с 181 дня до подтверждения 0 ставки или уплаты налога. Пеня равна 0,003 ставки Банка России от суммы налога при просрочке до 30 дней, а если более, то 0,0067. Для частных предпринимателей ставка пени независимо от срока составляет 0,003.
- Принимается решение об уплате штрафа в соответствии со статьей 122 НК РФ. Среди судей здесь происходит неоднозначное толкование. Они считают, что после подтверждения документально права на нулевую ставку НДС после 181 дня, условия за которые должен быть начислен штраф, устранены. Другие считают, что это не освобождает налогоплательщика за нарушение законодательства.
- Включить суммы НДС, рассчитанные по неподтвержденному экспорту в расходы. Они учитываются в том периоде, в котором были рассчитаны.
В том случае, если после 181 дня предприятие все же сможет доказать свое право на 0-ю ставку НДС, то эти суммы ему вернут позже. Поэтому не стоит тянуть до последнего и лучше вовремя уплатить НДС, чтобы не начислялись штраф и пеня.
Если экспортер не смог вовремя доказать право на 0-ю ставку НДС, то ему необходимо выполнить ряд шагов, заключающихся в начислении НДС и подачи уточненной декларации. Кроме того, нужно уплатить налог и пеню.
